租税公課の仕訳簿記3級 例題5問と解説

租税公課とは

租税公課は、収入印紙の代金、固定資産税、自動車税、印鑑証明書の手数料のような、税金や公的な負担金を払ったときの費用の科目です。租税は税金、公課は公的な手数料や負担金という意味です。

支払ったときの仕訳例

収入印紙200,000円を現金で買い、契約書に貼った場合は、借方に租税公課200,000円、貸方に現金200,000円を書きます。

固定資産税240,000円を普通預金から納めた場合は、借方に租税公課240,000円、貸方に普通預金240,000円を書きます。自動車税も同じように租税公課です。

租税公課と法人税等の違い

会社の利益に対してかかる法人税、住民税、事業税は、租税公課ではなく法人税等という科目で処理します。利益に対する税金は、費用の中でも別に扱うためです。固定資産税や印紙税のように、利益とは関係なくかかる税金が租税公課です。

決算で未使用の収入印紙を貯蔵品にする

買ったときに租税公課にした収入印紙のうち、決算日にまだ使っていない分は、貯蔵品（資産）に振り替えます。未使用分が300,000円なら、借方に貯蔵品300,000円、貸方に租税公課300,000円を書きます。翌期首には逆の仕訳で租税公課に戻します。

よくある間違い

• 法人税を租税公課にしてしまう間違いです。利益に対する税金は法人税等です。
• 収入印紙を通信費にしてしまう間違いです。切手は通信費、収入印紙は租税公課です。
• 未使用の収入印紙を決算で租税公課のままにしてしまう間違いです。未使用分は貯蔵品に振り替えます。