貸倒損失の仕訳簿記3級 例題5問と解説

貸倒損失とは

貸倒損失は、得意先の倒産などで売掛金や受取手形が回収できなくなったとき（貸倒れ）に、回収できなくなった金額を費用にする科目です。費用なので借方に書き、貸方には消す売掛金や受取手形を書きます。

前期の債権が貸し倒れたときは貸倒引当金を先に使う

前期から残っていた売掛金が貸し倒れた場合は、前期の決算で設定した貸倒引当金を先に取り崩します。借方に貸倒引当金、貸方に売掛金を書きます。

前期発生の売掛金40,000円が貸し倒れ、貸倒引当金の残高が60,000円ある場合は、借方に貸倒引当金40,000円、貸方に売掛金40,000円を書きます。残高で足りるので貸倒損失は使いません。

貸倒引当金の残高で足りない場合は、足りない分を貸倒損失にします。売掛金80,000円が貸し倒れ、残高が48,000円の場合は、借方に貸倒引当金48,000円と貸倒損失32,000円、貸方に売掛金80,000円を書きます。

当期の債権が貸し倒れたときは全額を貸倒損失にする

当期に販売した商品の売掛金が当期中に貸し倒れた場合は、貸倒引当金の残高があっても使いません。貸倒引当金は前期末の債権に対して設定したものだからです。全額を貸倒損失にします。

当期発生の売掛金30,000円が貸し倒れ、貸倒引当金の残高が60,000円ある場合でも、借方に貸倒損失30,000円、貸方に売掛金30,000円を書きます。

受取手形が不渡りになったときの仕訳例

受取手形が不渡りになって回収不能と判断した場合も、売掛金と同じ考え方です。貸倒引当金の残高がゼロなら、借方に貸倒損失、貸方に受取手形を書きます。

貸倒損失と似た科目の違い

• 貸倒引当金繰入は、決算で将来の貸倒れを見積もって費用にする科目です。貸倒損失は実際に貸し倒れたときの科目です。
• 償却債権取立益は、前期以前に貸倒処理した債権が後から回収できたときの収益です。貸倒損失の反対の場面です。

よくある間違い

• 当期発生の売掛金の貸倒れに貸倒引当金を使ってしまう間違いです。当期の債権は全額が貸倒損失です。
• 前期の債権の貸倒れで、残高があるのに全額を貸倒損失にしてしまう間違いです。まず貸倒引当金を充て、足りない分だけ貸倒損失です。
• 貸し倒れた売掛金を借方に書いてしまう間違いです。売掛金は消えるので貸方です。