消費税の仕訳簿記3級 例題8問と解説

消費税の仕訳で使う3つの勘定科目

簿記3級の消費税は、税抜処理（税抜方式）で記録します。商品の金額と消費税の金額を分けて仕訳する方法です。使う科目は次の3つです。

• 仮払消費税は、商品を仕入れたときに支払った消費税です。後で納める税金から差し引けるので、資産として借方に書きます。
• 仮受消費税は、商品を販売したときに受け取った消費税です。後で国に納める預かり金なので、負債として貸方に書きます。
• 未払消費税は、決算で計算した納付すべき消費税の額です。負債です。

仕入れたときと売ったときの仕訳例

税抜100,000円の商品を仕入れて税込110,000円を現金で支払った場合は、借方に仕入100,000円と仮払消費税10,000円、貸方に現金110,000円を書きます。

税抜100,000円の商品を税込110,000円で掛け販売した場合は、借方に売掛金110,000円、貸方に売上100,000円と仮受消費税10,000円を書きます。売上は税抜の金額、売掛金は税込の金額になる点が大切です。

決算で消費税を精算する仕訳

決算では、仮受消費税と仮払消費税を相殺し、差額を未払消費税にします。借方に仮受消費税の全額、貸方に仮払消費税の全額と未払消費税（差額）を書きます。

仮受消費税が100,000円、仮払消費税が75,000円なら、未払消費税は25,000円です。受け取った消費税のほうが多いので、差額を納めます。

納付したときの仕訳

確定申告のあとで消費税を納めたときは、借方に未払消費税、貸方に普通預金や現金を書きます。納付した時点で未払消費税という負債が消えます。

消費税の金額が1円ずれるときの考え方

試験では、消費税の金額は問題文に書かれているか、税抜金額に税率を掛けて端数が出ない金額で出題されます。問題文に消費税の金額が書かれているときは、自分で計算し直さず、その金額を使います。

実務では、商品ごとの端数処理の違いで合計が1円ずれることがありますが、簿記3級の試験では問われません。

よくある間違い

• 仮払消費税と仮受消費税を逆に書く間違いです。支払ったときが仮払消費税（借方）、受け取ったときが仮受消費税（貸方）です。
• 売上や仕入を税込の金額で書いてしまう間違いです。税抜処理では、売上と仕入は税抜の金額です。
• 決算の相殺で、貸方に仮受消費税を書いてしまう間違いです。仮受消費税は負債なので、減らすときは借方に書きます。